पाकिस्तान को अपनी कर प्रणाली और राजस्व सृजन में कई चुनौतियों का सामना करना पड़ता है। इन चुनौतियों में एक संकीर्ण कर आधार, एक जटिल कर संरचना, एक अनिर्दिष्ट अर्थव्यवस्था, कमजोर प्रवर्तन, राजनीतिक अस्थिरता और असंगत नीतियां शामिल हैं।
प्रत्येक सरकार अपनी प्राथमिकताओं के अनुसार इन मुद्दों को संबोधित करने का प्रयास करती है, लेकिन ध्यान मुख्य रूप से मौजूदा करदाता आधार से कर बढ़ाने पर रहता है। कर आधार को व्यापक बनाने सहित इन चुनौतियों का समाधान करने के लिए, वित्त मंत्री ने नेशनल असेंबली में कर कानून (संशोधन) विधेयक, 2024 पेश किया। हालाँकि, फिर से ऐसा प्रतीत होता है कि नेशनल असेंबली में प्रस्तुति से पहले प्रस्तावित संशोधनों के संबंध में व्यापार निकायों, पेशेवरों या करदाताओं के साथ बहुत कम या कोई परामर्श नहीं किया गया था।
हालाँकि यह विधेयक अधिक लोगों को कर के दायरे में लाने की दिशा में एक सकारात्मक कदम है, लेकिन कुछ उपाय मौजूदा करदाताओं पर नकारात्मक प्रभाव डाल सकते हैं। इसके अतिरिक्त, सभी प्रासंगिक हितधारकों की तैयारी इन उपायों के लागू होने के बाद उनके सफल कार्यान्वयन को प्रभावित कर सकती है।
आयकर अध्यादेश, 2001 के तहत प्रस्तावित संशोधनों में धारा 114सी की शुरूआत के माध्यम से अपात्र व्यक्तियों के रूप में वर्गीकृत कुछ व्यक्तियों या संस्थाओं द्वारा आर्थिक लेनदेन पर प्रतिबंध लगाने का प्रस्ताव शामिल है। इस प्रस्ताव का प्राथमिक उद्देश्य यह सुनिश्चित करना प्रतीत होता है कि आर्थिक लेनदेन में शामिल किसी भी व्यक्ति के पास पर्याप्त संसाधन हों, जैसा कि लेनदेन से ठीक पहले कर वर्ष के लिए दाखिल उनके धन विवरण (व्यक्तियों के लिए) या वित्तीय विवरण (कंपनियों या व्यक्तियों के संघों के लिए) में घोषित किया गया है। वर्ष, जिससे उन्हें पात्र व्यक्तियों के रूप में अर्हता प्राप्त हो सके।
व्यक्तियों के लिए पर्याप्त संसाधनों का निर्धारण यह सत्यापित करके किया जाएगा कि उनके पास अपने नवीनतम धन विवरण में घोषित नकदी और नकद समकक्षों का कम से कम 130% है। कंपनियों या व्यक्तियों के संघों के लिए, पर्याप्तता नवीनतम आयकर रिटर्न से जुड़े वित्तीय विवरणों में घोषित नकदी और नकदी समकक्षों पर आधारित होगी। प्रस्तावित प्रतिबंधों के अधीन आर्थिक लेनदेन में मोटर वाहनों की बुकिंग, खरीद या पंजीकरण शामिल है; एक निर्दिष्ट मूल्य से अधिक अचल संपत्ति का हस्तांतरण; प्रतिभूतियों से जुड़े लेन-देन, जैसे ऋण प्रतिभूतियाँ या म्यूचुअल फंड की इकाइयाँ, साथ ही ऐसे लेन-देन के लिए खाते खोलना या रखरखाव; आसन खातों के अलावा अन्य बैंक खाते खोलना या बनाए रखना; और निर्दिष्ट सीमा से अधिक नकद निकासी।
हालाँकि, ये प्रतिबंध कुछ अपवादों के साथ आते हैं, जैसे रिक्शा, मोटरसाइकिल रिक्शा, या ट्रैक्टर की खरीद; 800cc तक की इंजन क्षमता वाले पिक-अप वाहनों की खरीद; निर्दिष्ट सीमा के भीतर प्रतिभूतियों में निवेश; ऐसे मामले जहां एक अयोग्य व्यक्ति, नवीनतम पूर्ण कर वर्ष के लिए अपना आयकर रिटर्न दाखिल करने के बाद, निवेश और व्यय के स्रोतों का विवरण प्रस्तुत करता है; और अनिवासी व्यक्तियों या सार्वजनिक कंपनियों द्वारा लेनदेन, निर्दिष्ट मात्रा से अधिक नकद निकासी पर प्रतिबंध आदि को छोड़कर।
अध्यादेश के तहत उच्च जोखिम वाले व्यक्तियों से संबंधित बैंकिंग और कर सूचनाओं के आदान-प्रदान के संबंध में एक अतिरिक्त प्रस्ताव किया गया है। प्रस्तावित संशोधन के अनुसार, फेडरल बोर्ड ऑफ रेवेन्यू (एफबीआर) डेटा-आधारित एल्गोरिदम के साथ उच्च जोखिम वाले व्यक्तियों की कर जानकारी अनुसूचित बैंकों के साथ साझा कर सकता है।
बदले में, बैंकों को एफबीआर को विशिष्ट विवरण प्रदान करने की आवश्यकता होती है, जैसे कि उन व्यक्तियों के नाम और खाता संख्या जिनकी बैंकिंग जानकारी प्रदान किए गए डेटा एल्गोरिदम के साथ संरेखित नहीं होती है।
हालाँकि, यह ध्यान रखना महत्वपूर्ण है कि प्रस्ताव में उच्च जोखिम वाले व्यक्तियों या व्यक्तियों के विशिष्ट वर्ग के लिए पहचान प्रक्रिया के संबंध में स्पष्टता का अभाव है, जिनके लिए यह प्रक्रिया लागू होगी, जिससे इसके कार्यान्वयन में संभावित विवेकाधीन निर्णयों के बारे में चिंताएँ बढ़ रही हैं। मौजूदा करदाताओं को सुविधा देने और उनके व्यवसायों के लिए अतिरिक्त राजकोषीय स्थान बनाने पर ध्यान केंद्रित करने के बजाय, एक स्वचालित जोखिम प्रबंधन प्रणाली के माध्यम से इनपुट कर समायोजन को स्थगित या प्रतिबंधित करने के लिए बिक्री कर अधिनियम, 1990 के तहत एफबीआर को और अधिक शक्तियां देने का प्रस्ताव किया गया है।
यह प्रस्ताव उन स्थितियों में इनपुट टैक्स समायोजन के लिए आउटपुट टैक्स की 90% की मौजूदा सीमा की उपेक्षा करता है जहां ऐसी शक्तियों का प्रयोग किया जाएगा। हालाँकि, उन विशिष्ट जोखिम मापदंडों को समझना महत्वपूर्ण है जिन्हें इस स्वचालित प्रणाली में एकीकृत किया जाएगा, क्योंकि ये पैरामीटर वर्तमान अनुमेय सीमा से परे इनपुट कर समायोजन को अस्वीकार करने के आधार के रूप में काम करेंगे।
अधिनियम के तहत पंजीकरण करने में विफल रहने वाले किसी भी व्यक्ति से संबंधित बैंक खातों के संचालन या अचल संपत्ति के हस्तांतरण को प्रतिबंधित करने के लिए आयुक्तों को अतिरिक्त शक्तियां देने का प्रस्ताव किया गया है। ये प्रतिबंध संबंधित वित्तीय संस्थानों या संपत्ति पंजीकरण अधिकारियों को निर्देश जारी करके लागू किए जाएंगे और व्यक्ति के पंजीकरण के दो कार्य दिवसों के भीतर हटा दिए जाएंगे। यदि कोई व्यक्ति आदेश से असंतुष्ट है तो 30 दिन के भीतर मुख्य आयुक्त के यहां अपील दायर की जा सकती है।
हालाँकि, व्यक्तियों के मामले में इन शक्तियों के दायरे के संबंध में एक महत्वपूर्ण प्रश्न उठता है: क्या प्रतिबंध विशेष रूप से व्यवसाय से संबंधित बैंक खातों और अचल संपत्तियों पर लागू होंगे, या क्या आयुक्त के पास व्यक्तिगत बैंक खातों और अचल संपत्तियों पर ऐसे प्रतिबंध लगाने का अधिकार होगा गुण भी?
अधिनियम के तहत गैर-पंजीकरण के मामलों में कठोर कार्रवाई करने के लिए विशेष रूप से मुख्य आयुक्तों को कुछ शक्तियां देने का भी प्रस्ताव किया गया है, ऐसे कार्यों के खिलाफ कोई भी शिकायत सीधे एफबीआर में अपील करने योग्य होगी।
इन शक्तियों में व्यावसायिक परिसरों को सील करना, चल संपत्ति को जब्त करना या किसी व्यक्ति की कर योग्य गतिविधियों का प्रबंधन करने के लिए रिसीवर नियुक्त करना जैसे गंभीर उपाय शामिल हैं।
हालाँकि ये कार्रवाइयां उचित परिश्रम करने और व्यक्ति को सुनवाई का अवसर प्रदान करने के बाद ही की जानी चाहिए, एक महत्वपूर्ण चुनौती यह सुनिश्चित करना है कि इन शक्तियों का दुरुपयोग न हो और अंतिम उपाय के रूप में सख्ती से प्रयोग किया जाए। इस तरह के चरम उपाय व्यापार मालिकों की भावनाओं पर नकारात्मक प्रभाव डाल सकते हैं और एफबीआर के खिलाफ नाराजगी बढ़ा सकते हैं।
यह उजागर करना महत्वपूर्ण है कि पाकिस्तान के संविधान, 1973 के अनुच्छेद 10ए के तहत, प्रत्येक व्यक्ति को स्वतंत्र और निष्पक्ष सुनवाई का अधिकार है, यह सुनिश्चित करते हुए कि नागरिक अधिकार, दायित्व या आपराधिक आरोप उचित प्रक्रिया के माध्यम से निर्धारित किए जाते हैं। इसका तात्पर्य यह है कि व्यक्तियों को एक स्वतंत्र और निष्पक्ष न्यायिक मंच पर अपील करने का अधिकार दिया जाना चाहिए।
हालाँकि, केवल मुख्य आयुक्त या एफबीआर को अपील की अनुमति देने से यह आवश्यकता पूरी नहीं हो सकती है, क्योंकि इससे पक्षपातपूर्ण निर्णय हो सकते हैं, जिससे प्रभावित व्यक्तियों को स्वतंत्र नहीं होने के कारण अनुचित कठिनाई हो सकती है। इसके अतिरिक्त, अपील प्रक्रिया को स्पष्ट रूप से परिभाषित किया जाना चाहिए, और इन अधिकारियों को लंबे समय तक होने वाली पीड़ा को रोकने के लिए एक निर्दिष्ट समय सीमा के भीतर निर्णय देने के लिए बाध्य किया जाना चाहिए। इसके अलावा, इन प्रस्तावित शक्तियों का मूल्यांकन संविधान के अनुच्छेद 18, 23 और 24 के आलोक में किया जाना चाहिए, जो व्यापार, व्यवसाय या पेशे में संलग्न होने की स्वतंत्रता और पूरे पाकिस्तान में संपत्ति अर्जित करने, रखने और निपटान करने के अधिकार की गारंटी देता है। जिसमें संपत्ति के अधिकारों की सुरक्षा भी शामिल है।
विधेयक में दस्तावेज़ीकरण को बढ़ावा देने के उद्देश्य से संघीय उत्पाद शुल्क अधिनियम, 2005 की धारा 26 और 27 में संशोधन का भी प्रस्ताव है। इन प्रस्तावित परिवर्तनों के तहत, संघीय उत्पाद शुल्क (एफईडी) के अधीन वस्तुओं की जब्ती और जब्ती की शक्तियों को उन शुल्क योग्य वस्तुओं से जुड़े मामलों तक बढ़ाया जाएगा जिनमें या तो आवश्यक कर स्टांप, बैंडेरोल्स, स्टिकर, लेबल या बारकोड की कमी है, या नकली हैं वाले. इन वस्तुओं को धारा 45ए के तहत इलेक्ट्रॉनिक या अन्य माध्यमों का उपयोग करके निगरानी या ट्रैकिंग उद्देश्यों के लिए चिपकाया जाना अनिवार्य है। हालांकि यह एक सकारात्मक कदम है, इससे व्यवसायों की लागत बढ़ सकती है और एफबीआर के लिए प्रवर्तन चुनौतियां पेश हो सकती हैं।
प्रस्तावित संशोधनों से वांछित लक्ष्य हासिल करने में मदद मिलने की संभावना है, हालांकि, कई कारकों पर पहले से विचार किया जाना चाहिए। इनमें सभी हितधारकों की तत्परता, व्यवसायों और प्रशासन द्वारा वहन की जाने वाली अतिरिक्त लागत और परिणामी परिणाम, और उत्पन्न होने वाली कानूनी जटिलताएँ, विशेष रूप से मौलिक अधिकारों के संबंध में शामिल हैं।
यह आकलन करना भी महत्वपूर्ण है कि इन परिवर्तनों को लागू करने और लागू करने के लिए आवश्यक संसाधन उपलब्ध हैं या नहीं। पिछले अनुभव से पता चला है कि मौजूदा चुनौतियों के कारण कई उपाय प्रभावी ढंग से लागू करने में विफल रहे हैं, जिससे सावधानीपूर्वक योजना और तैयारी की आवश्यकता पर प्रकाश डाला गया है।
लेखक पाकिस्तान के चार्टर्ड अकाउंटेंट संस्थान के सदस्य हैं
